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銷售使用過的固定資產——一般納稅人

發布時間:2019-12-28 10:55:06

征收率
 ?。ㄒ唬┮话阋幎?/strong>
  小規模納稅人:3%
 ?。ǘ﹪鴦赵杭坝嘘P部門的規定
  征收率為2%、3%、4%或6%
  1.銷售使用過的固定資產、舊貨的規定
  2.其他規定
  銷售自己使用過的固定資產
  背景知識:固定資產進項稅額的抵扣
  
  1.銷售使用過的固定資產——一般納稅人
分類 稅務處理
銷售使用過的、已抵扣進項稅額的固定資產 按適用稅率征收增值稅
銷項稅額=含稅售價/(1+17%或13%)×17%或13%
銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產 按4%征收率減半征收增值稅
應納稅額=含稅售價/(1+4%)×4%×50%
銷售自己使用過除固定資產外的物品 按適用稅率征稅
  銷售使用過的、已抵扣進項稅額的固定資產——按適用稅率征收增值稅
 ?。?)前提條件:購入時為增值稅一般納稅人;
 ?。?)銷售自產轉為自用未按視同銷售計算銷項稅額的固定資產;
 ?。?)銷售屬于準予抵扣進項稅額,因未取得有效增值稅扣稅憑證而未及時抵扣進項稅額的固定資產。
  銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產——按4%減半征收增值稅
 ?。?)銷售增值稅轉型前購進的固定資產;
 ?。?)銷售增值稅轉型前資產轉為自用的并按視同銷售計算銷項稅額的固定資產;
 ?。?)銷售納稅人為小規模納稅人時購進或自產轉為自用并計算繳納增值稅的固定資產;
 ?。?)銷售納稅人增值稅選擇簡易計稅時購進或自產轉為自用并計算繳納增值稅的固定資產;
  銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產——按4%減半征收增值稅
 ?。?)銷售納稅人“營改增”前購進的固定資產;
 ?。?)銷售2013年8月1日前購進的自用的應征消費稅的摩托車、汽車或游艇;
 ?。?)銷售專用于職工福利、個人消費或非增值稅應稅項目而未抵扣進項稅額的固定資產。
 
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